Налоговый вычет на благотворительность: инструкция для физических лиц
Инструкция подготовлена Сетью коворкинг-центров НКО совместно со спикером бесплатной образовательной программы «НКО Лаб», директором ООО «ЭКО – Развитие», экспертом в сфере бухгалтерского учета и налогообложения Еленой Чуприк.
Налоговый вычет по расходам на благотворительность – один из видов социальных бонусов от государства. С помощью него можно вернуть 13% расходов, если подтвержден официальный доход и оплачен НДФЛ. Получить вычет с суммы благотворительных пожертвований можно, если она не превышала 25% * годового дохода налогоплательщика. Вычет получают как с единоразовой помощи, так и с регулярных пожертвований. Учитываются расходы за последние три года.
* (в отдельных случаях законом субъекта РФ может быть увеличен до 30%) дохода, полученного за календарный год и подлежащего налогообложению. Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ; Закон Московской области от 06.04.2021 N 47/2021-ОЗ).
Данный социальный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ, на сумму пожертвований, сделанных гражданином в течение календарного года, то есть уплачивать налог в меньшем размере (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219, п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ).
Чтобы воспользоваться вычетом, вы должны иметь статус налогового резидента, то есть фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации 3-НДФЛ по окончании календарного года, в котором вы понесли расходы на благотворительность (ст. 216, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Пожертвование должно быть направлено в:
1. Благотворительные организации
2. Некоммерческие организации на формирование или пополнение их целевого капитала
3. Религиозные организации
4. СО НКО (осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных)
Для получения вычета необходимо:
- Заполнить декларацию 3-НДФЛ за тот год, когда совершались пожертвования;
- Запросить у работодателя справку 2-НДФЛ за аналогичный период
Сделать это можно в налоговой службе по месту жительства. При наличии электронно-цифровая подпись подать документы можно в личном кабинете налогоплательщика.
Если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налогового вычета и возврата НДФЛ (суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), вы вправе подать ее в любое время в течение трех лет со дня окончания года, в котором вы понесли расходы на благотворительность (п. п. 1 - 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, ст. 216, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).
Для подтверждения нужно приложить копии документов:
- Платежные: например, квитанции или выписки с банковских счетов;
- Договор пожертвования или оферту.
Дополнительные документы могут ускорить процесс одобрения со стороны ФНС, но они не обязательны для предоставления:
- Учредительные документы благотворительной организации, например, копия устава;
- Справка от организации, в которой будет отражен факт благотворительного пожертвования.
ФНС проверяет документы в течение трех месяцев с момента подачи заявления. Когда его одобрят, вычет вернут в течение 30 дней после окончания проверки.
При наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма подлежит возврату на ваш банковский счет, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата. В общем случае возврат переплаты осуществляется после окончания камеральной проверки декларации (п. п. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ).
Перечень документов законодательством РФ не установлен. Для подтверждения права на рассматриваемый налоговый вычет вы можете представить:
- платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.;
- договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п., акт приема-передачи пожертвованного имущества. Если пожертвование производилось в натуральной форме, то необходимо, чтобы это было прямо отражено в договоре с указанием стоимости передаваемого имущества (оплаченных вами работ (услуг) третьих лиц);
- документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности).
По окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность, получите справку (справки) о доходах и суммах налога физического лица у налогового агента (агентов), от которого вы получали доходы.
Обратите внимание! С 01.01.2024 утверждена новая форма справки о доходах и суммах налога физического лица. Однако до внесения изменений в Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ следует применять рекомендованную форму справки (п. п. 1, 3 Приказа ФНС России N ЕД-7-11/649@; Письмо ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166).
Ситуации, в которых вычет не вернут
В некоторых случаях оформить социальный вычет по расходам на благотворительность нельзя:
- Отсутствуют подтверждающие документы. Например, если донор положил деньги в ящик для пожертвований в храме или супермаркете.
- Помощь напрямую – если деньги жертвовали знакомому человеку или переводили их на сбор, который проводит физическое лицо.
- Поддержка НКО, пожертвования которым не предусматривают социальный вычет, например, организациям, которые относятся к профессиональному спорту.
- Поддержка зарубежных организаций.
